PIT – osoba samotnie wychowująca dziecko

Sprawdź, ile możesz zyskać oraz, kiedy możesz rozliczyć PIT się łącznie z dzieckiem. Jakie są warunki

Najprostsze rozliczenie tylko z PIT Format 2016 !

Wypełnij
zeznanie podatkowe
SZYBKO I BEZBŁĘDNIE

Opodatkowanie w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci

Jeżeli jesteś osobą samotnie wychowującą dziecko masz prawo skorzystać z preferencyjnej formy rozliczenia, która pozwoli ci rozliczyć się łącznie z dzieckiem. Przy tej formie rozliczenia nie jest wymagane, aby dziecko zarabiało. Wypełniając swoje zeznanie podatkowe skorzystasz z przysługującej ci preferencji i zapłacisz podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich rocznych dochodów. Dodatkowo przy takim rozliczeniu będziesz mógł zastosować niższą stawkę podatku, w stosunku do tej, którą zastosowałbyś, rozliczając się samemu.

Ile możesz zyskać rozliczając się łącznie z dzieckiem

Rozliczając się łącznie z dzieckiem deklarujesz podatek w podwójnej wysokości kwoty obliczonej od połowy rocznych dochodów. Korzyść podatkowa wystąpi wówczas na przykład, gdy wysokość twoich zarobków jako samotnie wychowujący rodzic spowodowałaby (bez korzystania z tej formy opodatkowania, czyli indywidualnie) przejście na wyższą skalę podatkową, czyli z 18% na 32%. Dodatkowo zastosowanie tego sposobu opodatkowania umożliwia, wykorzystaniu podwójnej wartości kwoty wolnej od podatku, która przy dziecku (które nie osiąga przychodów) w ogóle nie zostałaby wykorzystana.

Kto rozliczy się jako osoba samotnie wychowująca dziecko

Z tej formy opodatkowania skorzystasz jeżeli jesteś rodzicem lub opiekunem będącym:

1. panną, kawalerem

W tym przypadku decydujący jest stan faktyczny, a nie status. Jeżeli zatem jesteś rodzicem dziecka pozostającym w związku z partnerem będącym również rodzicem dziecka, dodatkowo zamieszkujecie razem oraz przyczyniacie się do sprawowania opieki nad dzieckiem (prowadzicie wspólne gospodarstwo domowe) – nie można wówczas opodatkować się jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 30 czerwca 2009 r. (II FSK 279/08) dodał, że słowo "samotnie" oznacza wychowywanie dziecka bez udziału innej (innych) osób. W sytuacji, gdy wychowujesz dziecko wspólnie z drugim rodzicem dziecka (we wspólnie prowadzonym gospodarstwie domowym), nie można mówić tu o "samotnym" wychowywaniu.

Z drugiej jednak strony dla rozliczenia nie ma znaczenia faktyczny status życiowy, a zatem nie musisz być osobą faktycznie samotną. Konieczne jedynie jest to by samemu wychowywać dziecko. WSA w Warszawie w wyroku z dnia 25 lutego 2009 r. (III SA/Wa 2498/08) wskazał, że: Ustawowa definicja osoby samotnie wychowującej (…) nie odwołuje się w żadnym zakresie do tego, czy drugi rodzic żyje oraz gdzie mieszka. Nie odnosi się również do tego (z wyjątkiem małżeństw), czy tylko jedno z rodziców posiada władzę rodzicielską, czy też taką władzą dysponują obydwoje. Stąd samotność w znaczeniu potocznym to życie bez innej osoby, a samotny na tle art. 6 ustawy z 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych to matka lub ojciec danego dziecka bez męża lub żony.

Jeżeli zatem druga osoba jest współlokatorem, a konkubenci (również małżonkowie po rozwodzie, w separacji prawnej) rozliczają się odrębnie, prowadzą dwa rachunki, to nie ma podstaw, by sprawujący władzę rodzicielską nie mógł rozliczać się jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Stan wspólnego zamieszkiwania i wychowywania dziecka samotnie będzie jednak bardzo trudno udowodnić przed organami podatkowymi.

Zaleca się by wspólne zamieszkiwanie traktować jednak jako prowadzenie wspólnego gospodarstwa domowego. Podobnie wskazał NSA w wyroku z dnia 7 marca 2001 roku sygn. akt I SA/Gd 1799/98.

2. wdową, wdowcem

W roku śmierci małżonka możesz rozliczać się z nim wspólnie, jednakże potrzebne jest oświadczenie o takim rozliczeniu. Dotyczy to wyłącznie przypadków, w których:

  • zawarłeś związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a twój małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego;
  • pozostawałeś w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a twój małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.

Jeżeli zdecydujesz się na rozliczenie łączne ze zmarłym małżonkiem, wiedz że utracisz uprawnienie do rozliczenia za dany rok jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Jeżeli takiej decyzji nie podejmiesz, w roku śmierci małżonka, możesz wówczas rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko – pod warunkiem, że spełniasz pozostałe warunki w tym zakresie.

W tym przypadku masz prawo wyboru, albo opodatkowujesz się wspólnie ze zmarłym małżonkiem, albo opodatkowujesz się jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

3. wdową, wdowcem

  • osobą, w stosunku do której orzeczono separację
  • osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli twój małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

W przypadku, gdy posiadasz orzeczenie rozwodu lub separacji, wiedz iż sąd orzeka równocześnie o władzy rodzicielskiej nad wspólnym małoletnim dzieckiem zarówno tobie jak i małżonkowi. Sąd może przyznać pełnię władzy rodzicielskiej wam obojgu, jeżeli z okoliczności sprawy wynika, że będziecie zgodnie wykonywać opiekę nad dzieckiem lub powierzy wykonywanie władzy rodzicielskiej jednemu z was, jednocześnie "ograniczając" władzę rodzicielską drugiego rodzica. Wyrok w tym zakresie będzie pierwszoplanowo rozpatrywany w przypadku korzystania z preferowanej formy rozliczenia. Nie będzie on jednak decydujący.

Dla rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci nie jest niezbędne posiadanie sądowego orzeczenia przyznającego prawo wychowywania dziecka. Dla celów podatkowych i tej formy rozliczenia należy udowodnić stałą opiekę ze strony rodzica, prowadzącą w konsekwencji do uzyskania pełnego rozwoju fizycznego i psychicznego dziecka. Istotą jest bowiem to z kim dziecko zamieszkuje i na czyim utrzymaniu pozostaje.

Mimo, iż sądownie macie przyznaną władzy rodzicielską, czy też faktycznie sprawujecie ją oboje, to preferencję w rozliczeniu rocznym przyznaje się wyłącznie jednemu z was. W tym przypadku nie ma możliwości abyście oboje mogli rozliczać się jako osoba samotnie wychowująca dziecko (por. wyrok WSA z 6 lutego 2007 r., sygn. akt III SA/Wa 2693/06.

Cenną informacja jest fakt, że w przypadku posiadania dwojga lub większej ilości dzieci macie możliwość oboje na preferencyjne opodatkowanie po rozwodzie. W takim przypadku należy udowodnić, że każde z rodziców wychowuje przynajmniej jedno dziecko. Jeżeli posiadasz na wychowaniu dwójkę dzieci musisz wiedzieć, że ich liczba nie przynosi zwielokrotnienia preferencji.

Liczba dzieci wpływa na kwotę ulgi prorodzinnej, natomiast nie ma znaczenia przy rozliczeniu jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Co z ulgą prorodzinną

Według przepisów możesz rozliczać się jako osoba samotnie wychowująca dziecko i dodatkowo odliczyć od podatku kwotę do 1112,04 zł na jedno dziecko a w przypadku wielu dzieci nawet do 2 224,08 zł rocznie tytułem ulgi prorodzinnej.

Dziecko a opodatkowanie jako osoba samotna

Opieka lub władza rodzicielska musi przysługiwać w stosunku do dzieci:

  1. małoletnich, czyli do ukończenia 18 roku życia, bez względu na ilość uzyskanych przez dzieci przychodów w danym roku,
  2. bez względu na ich wiek, które otrzymywały zasiłek/dodatek pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
  3. do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych lub z kapitałów pieniężnych w łącznej wysokości 3089 zł z wyjątkiem renty rodzinnej (co ważne, dziecko może uzyskiwać inne przychody, np. opodatkowane liniowo, ryczałtem, z praw majątkowych).

Jaka jest granica wieku dziecka

Może zdarzyć się, że twoje dziecko w trakcie roku podatkowego ukończy 18 lub 25 lat. Dobrą informacją jest to, że za ten rok również przysługuje ci preferencyjne rozliczenie, ale pod warunkiem że dochody dziecka nie przekraczają progu 3 089 zł.

Warunek dla uzyskania preferencji spełniony będzie, jeśli dziecko choć przez jeden dzień w roku spełni warunki małoletniości lub będzie miało 25 i uczyło się w odpowiednich szkołach. Potwierdził to Urząd Skarbowy Poznań-Nowe Miasto w wydanej interpretacji (ZF/415-16/07).

Oświadczenie o opodatkowaniu

Oświadczenie o opodatkowaniu jako osoba samotnie wychowująca dziecko w formie pisemnej składasz bezpośrednio na druku deklaracji PIT. Polega ono na zaznaczeniu odpowiedniego pola deklaracji rocznej oraz złożeniu twojego podpisu pod deklaracją. Nie ma konieczności dodatkowo składania w urzędzie oświadczenia.

Dopuszczalne byłoby złożenie oświadczenia w deklaracji korygującej, jeżeli zapomniałeś o oświadczeniu, a nie rozliczasz się na ostatnią chwilę, wówczas możesz złożyć korektę – ale wyłącznie gdy złożysz ją do 30 kwietnia – i w niej wskażesz na opodatkowanie jako osoba samotnie wychowująca dziecko – oświadczenie będzie poprawne.

Wyłączenia

Jakie źródła uzyskania przychodów dyskwalifikują wybranie sposobu opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko

Nie możesz uzyskiwać przychodów opodatkowanych podatkiem liniowym, ryczałtem ewidencjonowanym (oprócz najmu prywatnego), kartą podatkową oraz podatkiem tonażowym. Jednocześnie takich przychodów nie może uzyskiwać również dziecko. Nie ma znaczenia czy przychody te podlegają doliczeniu do twoich przychodów, czy też są rozliczane na osobnej deklaracji PIT dziecka.

Dodatkowo jeżeli Ty lub dziecko osiągacie różne źródła przychodów i część z nich opodatkowujecie jak powyżej, a część na zasadach ogólnych to i tak nie rozliczysz się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, nawet z dochodów uzyskiwanych na zasadach ogólnych. Wybór powyższych form dyskwalifikuje od jakiejkolwiek możliwości opodatkowania jako osoba wychowująca dziecko.

Jeżeli rozliczasz najem prywatny opłacając podatek ryczałtem, to do tego przychodu nie zastosujesz również wspólnego opodatkowania. Jest to jednak jedyny przypadek, w którym masz możliwość opodatkować się ryczałtem – a jednocześnie rozliczenia innych przychody w ramach rozliczenia wspólnego.

Co z dochodami zagranicznymi

Przy opodatkowaniu` z dzieckiem możesz skorzystać również, gdy jesteś osobą samotnie wychowującą i spełnisz następujące wymagania:

  1. masz miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej;
  2. osiągnąłeś podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej co najmniej 75 % całkowitego przychodu osiągniętego w danym roku podatkowym;
  3. udokumentowałeś certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
  4. Certyfikat taki nie musisz składać wraz z deklaracją, złożysz go tylko na wyraźne żądanie urzędu.

Dochody zagraniczne wraz z dzieckiem rozliczysz pod warunkiem istnienia podstawy prawnej, która wynika z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych, gdzie stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Partnerzy:

Darmowy pit program FORMAT ułatwia wypełnić rozliczenie pit 2017 i podarować 1 % na działalność dobroczynną dla OPP
Bezpłatny program pity 2017 FORMAT uproszczą rozliczenie pit-37 i przekazanie 1 % podatku dla organizacji pożytku publicznego
Darmowy program pity FORMAT uproszczą rozliczenie pit 2017 i przekazanie 1 procent odpisu podatku z pit-37 dla OPP
Zeznanie podatkowe 2016 to prosty sposób na podarowanie dla potrzebujących 1 procenta podatku. Ułatwia to darmowy program PIT FORMAT 2017
Rozliczenia podatkowe to łatwy sposób na przekazanie dla OPP 1 % podatku. Ułatwia to bezpłatny program PIT 2016 FORMAT
Bezpłatny program PIT 2017 FORMAT wspiera organizacje pożytku publicznego w otrzymaniu 1procent podatku na ich działalność dobroczynną
Darmowy program PIT 2016 FORMAT pomaga organizacjom pożytku publicznego w pozyskiwaniu 1 % podatku na ich działalność charytatywną
Szybko i bezbłędnie. Darmowy program pit 2016 online, także pit-37 i inne pity 2016