Rozlicz pit jak
dotychczas!
SZYBKO I BEZBŁĘDNIE
Ze stratą mamy do czynienia w sytuacji, gdy na koniec roku podatkowego koszty przewyższają przechody z danego źródła.
Zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o PIT dochód uzyskany z danego źródła przychodów można obniżyć o wysokość straty z danego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych.
Odliczysz stratę z takich źródeł przychodów jak:
Natomiast nie ma możliwości odliczenia strat poniesionych:
Stratę można odliczyć w roku podatkowym, w którym wystąpił dochód do opodatkowania z tego samego źródła przychodu, z którego w roku (latach) ubiegłym została poniesiona strata. Jeżeli w danym roku podatkowym, za który sporządzasz właśnie rozliczenie także wystąpiła strata, takie odliczenie nie będzie możliwie. Może więc wystąpić sytuacji, gdy w każdym z pięciu kolejnych lat nie wystąpił dochód, poprzedniej straty nie odliczysz w ogóle.
Pamiętaj też, że zawieszenie działalności nie wpływa na przerwanie biegu pięcioletniego terminu odliczenia straty.
Do 2018 r. obowiązywała zasada, że można ją odliczyć w dowolnej proporcji jaką sobie ustalimy, maksymalnie przez 5 lat, jednakże w kwocie nie większej niż 50% kwoty poniesionej straty w jednym roku podatkowym. Jeżeli więc osiągnąłeś wtedy dostatecznie wysokie dochody z tego samego źródła przychodów, z który poniesiona była strata – będziesz mógł miałeś możliwość rozliczenia całej straty w ciągu dwóch lat podatkowych. W danym okresie rozliczeniowym możliwa więc była do być rozliczona część straty z kilku poprzednich lat. W takim przypadku dla każdej straty z danego roku ustalałeś oddzielnie wysokość odliczenia, oczywiście stosując zasadę maksymalnego odliczenia 50% starty z każdego roku.
Natomiast od 2019 r. podatnik ma dwie możliwości odliczenia straty:
Pamiętajmy jednak, że jednorazowe rozliczenie straty do 5 mln zł stosuje się do strat za lata podatkowe, które rozpoczynają się po 31 grudnia 2018 r.
Zasady te nie dotyczą strat:
Jeżeli w tym czasie zmieni się formę opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może obniżyć przychód o wysokość straty, która nie została odliczona od dochodu.
Przy rozliczaniu straty należy przestrzegać zasady, że strata z danego źródła przychodu może być odliczona jedynie z dochodów z tego samego źródła.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzuje, czy stratę z lat ubiegłych należy rozliczać dopiero w zeznaniu rocznym, czy też możliwe będzie pomniejszanie dochodu już w bieżących miesięcy. W przypadku, gdy podatnik pomimo dokonywania odliczenia części straty z lat ubiegłych w trakcie roku podatkowego z dochodu bieżącego (zaliczkowo), w ostatecznym rozliczeniu za ten rok podatkowy nie osiągnął dochodu, lecz stratę, w związku z czym nie będzie mógł skorzystać z odliczenia, nie traci kwoty straty, którą „zaliczkowo” odliczył. Kwota ta może być bowiem odliczona w kolejnych latach podatkowych.
Podejmując decyzję o stosowaniu odliczenia starty już bieżących odliczeniach (zaliczkach), nie możesz przewidzieć jak zakończy się dany rok podatkowy i czy wystąpi dochód, by takową móc odliczyć. Jeżeli więc zdarzy się, że dochód nie wystąpi, nie musisz korygować odliczonych w trakcie roku zaliczek, po prostu nie dokonujesz w zeznaniu rocznym odliczeń, bowiem odliczenie nie może powiększyć starty bieżącego roku.
Wspólne rozliczenie z małżonkiem możliwe będzie także w sytuacji, gdy jedno z małżonków poniosło stratę, jednakże w takim wypadku odliczenie starty nie będzie możliwe, bowiem od dochodu współmałżonka nie będzie można odjąć straty poniesionej drugiego.
Kwotę odliczonej w roku podatkowym straty wykazuje się w zeznaniu podatkowym PIT-36 lub deklaracji PIT 36L lub w deklaracji PIT-28 lub w deklaracji PIT-38 w zależności od źródła poniesionej stary.