Ulga rehabilitacyjna
Jest to kolejna ulga, którą możesz odliczyć w swoim zeznaniu podatkowym. Jeżeli więc w roku podatkowym poniosłeś
wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych możesz wykazać
je w swoim zeznaniu podatkowym.
Kogo dotyczy możliwość skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej?
Jeżeli jesteś osobą, która posiada status osoby niepełnosprawnej i posiadasz:
- orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych
w odrębnych przepisach lub
- decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę
socjalną, albo
- orzeczenie o niepełnosprawności, wydane na podstawie odrębnych przepisów, w przypadku gdy osoba ta nie ukończyła
16 roku życia, albo
- orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do
dnia 31 sierpnia 1997 r
to jak najbardziej możesz skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej i odliczyć od dochodu niektóre z wydatków.
Z tej ulgi skorzystasz również, gdy masz na utrzymaniu osobę niepełnosprawną i ponosisz z tego tytułu wydatki. Takimi
osobami mogą być: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie a także rodzice
lub rodzice współmałżonka, rodzeństwo, synowa itp. – jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób nie przekraczają
kwoty 19 061,28 zł.
W przypadku, gdy oboje (czyli z drugim rodzicem) utrzymujecie wasze niepełnosprawne dziecko niezależnie czy
pozostajecie w związku małżeńskim czy też nie, przysługuje wam prawo do ulgi rehabilitacyjnej w faktycznej wysokości
poniesionych przez was wydatków. jednakże w przypadku, gdy wydatki są ograniczone limitem kwotowym to każdy z was
przysługuje własny limit.
Dodatkowo abyś mógł skorzystać z odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej powinieneś:
- uzyskać przychody (dochody) opodatkowane skalą podatkową i/lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
- ponieść wydatki kwalifikujące Cię do wydatków na cele rehabilitacyjne lub na cele ułatwiające wykonywanie
czynności życiowych, a wydatki te nie zostały sfinalizowane (dofinansowane) ze środków:
- ZFRON – zakładowy fundusz rehabilitacyjny osób niepełnosprawnych
- ZFA – zakładowy fundusz aktywności
- PFRON – państwowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych
- NFZ – narodowy fundusz zdrowia
- ZFŚS – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
ani zwrócone w jakiejkolwiek innej formie.
W przypadku, gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych środków, odliczeniu podlega różnica
pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy lub zwróconą w jakiejkolwiek
formie.
Skorzystasz również z tej ulgi, jeżeli jesteś w stanie udokumentować poniesione wydatki. Wysokość wydatków na cele
rehabilitacyjne ustala się na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, które muszą zawierać takie
szczegóły:
- dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego towar lub usługę,
- rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz
- kwotę zapłaty.
Dowodem tym nie musi być faktura VAT. Może to być również np. rachunek, umowa lub dowód zapłaty.
Kliknij i rozlicz każdą ulgę w PIT 2024 w Programie PIT Format >>
Jakie wydatki podlegają odliczeniu?
Wydatki podlegające uldze rehabilitacyjnej można podzielić na dwie kategorie:
1. LIMITOWANE – czyli takie, które możesz odliczyć do wysokości pewnego limitu
Należą dzo nich następujące wydatki:
- opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu
zaliczonych do I grupy inwalidztwa – odliczenie jakie Ci przysługuje jest w wysokości nieprzekraczającej w roku
podatkowym kwoty 2.280 zł;
- utrzymanie przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z
niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa psa asystującego, o którym mowa w ustawie o
rehabilitacji zawodowej – odliczyć można kwotę nieprzekraczającą w roku podatkowym 2.280 zł;
- używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność lub współwłasność osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub
II grupy inwalidztwa lub gdy na Twoim utrzymaniu są osoby niepełnosprawne zaliczone do I lub II grupy
inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym
przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne – odliczeniu z tego tytułu podlega kwota w wysokości
nieprzekraczającej w roku 2.280 zł;
-
zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów, wkładów anatomicznych, w kwocie
nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł;
- zakup leków – przy tych wydatkach odliczyć możesz kwotę stanowiącą różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi
wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna
stosować określone leki stale lub czasowo.
2. NIELIMITOWANE – gdzie masz prawo odliczyć co do zasady całą wartość poniesionych kosztów.
- adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z
niepełnosprawności;
- przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;
- zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz
ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z
wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego;
- zakup wydawnictw i pomocy dydaktycznych, które są stosowne do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;
- odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym;
- odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji
leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi
rehabilitacyjne;
- opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie
się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa;
- opłacenie tłumacza języka migowego;
- kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły
25 roku życia;
-
odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
- osoby niepełnosprawnej – karetką transportu sanitarnego,
- osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat
16 –
również innymi środkami transportu;
- odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
- na turnusie rehabilitacyjnym,
- w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach
opiekuńczo-leczniczych i
pielęgnacyjno-opiekuńczych,
- na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które
nie
ukończyły 25 roku życia.
Informacje dodatkowe dotyczące udokumentowania wydatków.
Nie ma znaczenia, gdzie dokonałeś wydatku, czy było to w kraju czy za granicą. Do przeliczenia poniesionych wydatków
w walucie obcej na polskie złote stosuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień
poniesienia wydatku.
Dodatkowo obowiązek udokumentowania nie dotyczy wydatków związanych z:
- opłaceniem przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z
niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
- utrzymaniem przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z
niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa psa asystującego,
- używaniem samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub gdy masz na
utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na
niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne.
Jednakże na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej jesteś obowiązany przedstawić dowody niezbędne
do ustalenia prawa do odliczenia, czyli np:
- wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnieniem przez nie funkcji przewodnika;
- okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego;
- okazać dokument potwierdzający zlecenie i odbycie niezbędnych zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych.
Sposób odliczenia ulgi rehabilitacyjnej
Wydatki na cele rehabilitacyjne możesz odliczyć w roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Co do zasady
odliczeniu mogą podlegać wydatki poniesione od daty uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności, chyba że w orzeczeniu
tym znajduje się informacja, że niepełnosprawność datowana jest wcześniej niż data wydania orzeczenia. W takiej
sytuacji możesz odliczyć wydatki poniesione po dniu wskazanym w orzeczeniu jako data ustalenia niepełnosprawności.
Ulga rehabilitacyjna odliczana jest od:
- dochodu – w przypadku, gdy opodatkowujesz się według skali podatkowej i uzyskujesz dochody z umowy o pracę,
umowy zlecenia lub działalności gospodarczej.
Stosownych odliczeń dokonasz w zeznaniu podatkowym PIT-37 lub w deklaracji PIT-36.
- przychodu – w przypadku opodatkowania się przez Ciebie zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów
ewidencjonowanych (w tym uzyskujesz przychody z najmu prywatnego bądź z działalności gospodarczej opodatkowanej
ryczałtem ewidencjonowanym).
Odliczeń w tym przypadku dokonasz w zeznaniu podatkowym PIT-28.
Dodatkowo jesteś zobowiązany do dołączenia do swojego zeznania podatkowego załącznika PIT-0, gdzie wykażesz
poniesione wydatki.
Jeżeli jesteś uprawniony do ulgi rehabilitacyjnej, a prowadzisz działalność gospodarczą i/lub osiągasz przychody z
najmu – to możesz odliczać ulgę już na etapie ustalania zaliczek na podatek dochodowy lub przy obliczaniu
ryczałtu.
W pozostałych przypadkach, gdy dochody są opodatkowane według skali podatkowej (np. z emerytury/renty, umów zlecenia
i o dzieło) możesz skorzystać z odliczenia dopiero po zakończeniu roku, w składanym przez Ciebie zeznaniu
podatkowym.
Kliknij i rozlicz każdą ulgę w PIT 2024 w Programie PIT Format >>
