
Prowadzisz działalność gospodarczą? A dodatkowo nabywałeś nowe technologie w ostatnich latach? Wiedz, że będziesz miał możliwość odliczenia od dochodu połowę poniesionych wydatków właśnie na te cele. Ulga na nabycie nowych technologii w chwili obecnej istnieje tylko na zasadzie praw nabytych. Oznacza to, że możesz z niej skorzystać tylko w przypadku, gdy kontynuujesz jej odliczanie. Od 1 stycznia 2016 obowiązuje już nowa ulga – jest to tzw. ulga B+R (badawczo-rozwojowa).
Wyjdźmy więc od definicji – nowe technologie to wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług, i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż 5 lat, co potwierdza opinia niezależnej od podatnika jednostki naukowej w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki (Dz.U. Nr 96, poz. 615 ze zm.).
Dodatkowo należy przyjąć, że niezależność jednostki naukowej, która wydaje opinię ma polegać na braku jej powiązań kapitałowych i osobowych z jednostką naukową, będącą twórcą nowej technologii.
Z ulgi tej skorzystałeś, gdy:
Aby ustalić wielkość odliczenia potrzebna jest kwota wydatków poniesionych przez Ciebie na nabycie nowej technologii, uwzględnionej w wartość początkową bądź w część, w jakiej została zapłacona podmiotowi uprawnionemu, najwcześniej w roku podatkowym, w którym nową technologię wprowadziłeś do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub w roku następującym po tym roku, oraz w której nie została zwrócona Tobie w jakiejkolwiek formie.
Jeżeli dokonałeś przedpłat na poczet powyższych wydatków w roku poprzedzającym rok, w którym wprowadziłeś nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – to uznaje się je za poniesione w roku jej wprowadzenia do tej ewidencji.
Istotne jest, aby kwota odliczenia, która związana jest z nabyciem nowej technologii nie przekroczyła 50% kwoty ustalonej w wyżej wymieniony sposób. Kwota ta nie może również przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez Ciebie w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
Kliknij i rozlicz każdą ulgę w PIT 2024 w Programie PIT Format >>
Odliczenia dokonasz w deklaracji PIT-36 a także w załączniku PIT-O w części B składanym za rok, w którym poniosłeś wydatki na nabycie nowych technologii.
Jeżeli w roku podatkowy osiągnąłeś stratę albo wielkość uzyskanego przez Ciebie dochodu z pozarolniczej działalności jest niższa od kwoty przysługującego odliczenia – to w tej sytuacji przysługujące Ci odliczenie odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części, dokonujesz w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe, licząc od końca roku, w którym nową technologię wprowadziłeś do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
W przypadku, gdy po dacie złożenia swojego zeznania podatkowego otrzymałeś opinię jednostki naukowej potwierdzającą, że nabyte wartości niematerialne i prawne, które wprowadziłeś do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, stanowią nowe technologie, masz prawo do skorzystania z ulgi poprzez złożenie korekty deklaracji.
Podstawę abyś mógł skorzystać z odliczenia stanowią: dowody poniesienia wydatków oraz opinia jednostki naukowej.
Może się to stać, jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadziłeś nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
Jeżeli któraś z wyżej wymienionych okoliczności powstała, to jesteś obowiązany w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym okoliczności te wystąpiły, do zwiększenia podstawy obliczenia podatku (opodatkowania) o kwotę dokonanych odliczeń, do których utraciłeś prawo. A w przypadku poniesienia straty – do jej zmniejszenia o tę kwotę.ł
Jeżeli natomiast otrzymałeś zwrot wydatków – kwotę odliczeń, do której utraciłeś prawo, określa się proporcjonalnie do udziału zwróconych wydatków w wartości początkowej nowej technologii.
Co ważne, jeżeli skorzystałeś z ulgi na nabycie nowej technologii i dokonałeś stosownych odliczenia od dochodu, to odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej „nowej technologii” możesz zaliczać do kosztów uzyskania przychodu w pełnej wysokości.